Computación e imputación de donaciones: cómo se calcula de verdad la legítima

Tres operaciones que se confunden

Para saber si un heredero forzoso ha recibido lo que le corresponde hay que hacer, en orden, tres cosas distintas: computar, imputar y, si procede, reducir. La cuarta operación, la colación, es otra cosa: sirve para igualar a los herederos forzosos entre sí en la partición, no para calcular la legítima.

• Computar (art. 818 CC): sumar al valor de los bienes que quedaron al fallecer, una vez descontadas las deudas, el valor de todas las donaciones que hizo el causante en vida, a hijos y a extraños. El resultado es el caudal sobre el que se calculan los tercios.
• Imputar (art. 819 CC): decidir con qué tercio se paga cada donación. Las hechas a hijos se imputan a su legítima estricta, salvo que el donante dijera que eran mejora; las hechas a extraños, al tercio de libre disposición.
• Reducir (arts. 636, 654 y 820 CC): si las donaciones exceden de lo que el causante podía dar libremente, son inoficiosas en el exceso y se reducen, empezando por los legados y siguiendo por las donaciones más recientes (art. 656 CC).

La computación: qué se suma y cómo se valora

Se computan todas las donaciones, con independencia de quién las recibió y de si son colacionables: también las dispensadas de colación, las hechas al cónyuge, a un nieto o a un tercero. El valor es el que tuvieran los bienes al tiempo de la muerte del causante, criterio que la jurisprudencia aplica al artículo 818, descontadas las deudas y cargas del difunto, pero no las impuestas en el propio testamento, como los legados.

Se excluyen los gastos que no son donación: alimentos, educación, tratamientos médicos y regalos de costumbre (art. 1041 CC), así como los actos con causa onerosa real. Los «préstamos» nunca devueltos y las donaciones disimuladas sí se computan; en las compraventas de inmuebles sin precio real, el Tribunal Supremo declara nula también la donación encubierta y el bien vuelve al caudal.

La imputación: a qué tercio va cada donación

• Donación a un hijo sin indicación: se imputa a su legítima estricta; si la excede, el sobrante va al tercio de libre disposición, y si aún sobra, a la mejora solo si el donante lo dispuso (art. 825 CC exige declaración expresa de mejorar).
• Donación a un hijo «en concepto de mejora»: se imputa al tercio de mejora; el exceso, al de libre disposición.
• Donación a un extraño (nieto con padre vivo, sobrino, pareja no casada, amigo): se imputa al tercio libre; lo que exceda es inoficioso.
• Donación al cónyuge: al tercio libre, sin perjuicio de su usufructo legal.

La reducción de donaciones inoficiosas

Si tras imputar resulta que las donaciones exceden de lo que el causante podía disponer, el exceso es inoficioso y el legitimario perjudicado puede pedir su reducción (arts. 654 y 655 CC). El orden es fijo: primero se reducen los legados y disposiciones testamentarias (art. 820 CC), después las donaciones, empezando por las más recientes (art. 656 CC). La reducción es en principio en especie, y en dinero cuando el bien no admite división cómoda (art. 821 CC). El donatario que ya no tiene el bien responde por su valor.

El heredero forzoso que ha recibido menos de su legítima puede pedir el complemento (art. 815 CC) sin necesidad de impugnar el testamento: se completa lo que falta con cargo a los demás. Es una de las acciones más habituales en la práctica y de las que más se descuidan por desconocimiento del cálculo.

Por qué el cuaderno particional suele fallar aquí

No es raro que un cuaderno particional haga bien la colación y olvide la computación, o compute solo las donaciones a los hijos y no las hechas a extraños, o valore las donaciones a fecha de la donación. En uno de nuestros procedimientos, el contador-partidor aplicó criterios distintos a donaciones equivalentes recibidas por unas herederas y por otro heredero, en una herencia con un caudal neto superior a 3,6 millones de euros; el juzgado estimó nuestra oposición y ordenó rehacer el cuaderno completo. Puede leerlo en el caso de las donaciones mal computadas.

Plazos que conviene no dejar pasar

• La acción de complemento de legítima y la de reducción de donaciones inoficiosas se sujetan al plazo general de las acciones personales, cinco años desde que pueden ejercitarse (art. 1964 CC), según el criterio mayoritario, con matices en la jurisprudencia según el caso. Conviene actuar antes de que lo donado se venda a terceros.
• Seis meses para el Impuesto de Sucesiones; las donaciones en vida también tuvieron su propia tributación, que conviene revisar.

Dónde atendemos

Despacho en Villanueva de la Cañada, con asuntos habituales en Majadahonda, Las Rozas, Boadilla del Monte, Pozuelo de Alarcón, Brunete, Villanueva del Pardillo, Valdemorillo y el resto del oeste de Madrid. Los procedimientos sucesorios se siguen ante el juzgado del último domicilio del causante, no el de los herederos: si usted vive fuera de la zona, no es obstáculo para que llevemos el asunto. Esta guía forma parte de nuestra área de herencias y sucesiones.